Задолженность бюджета по ндс

Налог на добавленную стоимость (кредиторская задолженность) — Audit-it.ru

Задолженность бюджета по ндс

Кредиторская задолженность чаще всего возникает при нарушении обязательств, связанных с куплей-продажей товаров (работ, услуг):

–   у покупателя, который не оплатил товары;

–   у поставщика, который их не отгрузил, но при этом получил аванс.

Разумеется, и в том, и в другом случае сумма задолженности определяется с учетом НДС.

У покупателя, который списывает кредиторскую задолженность, может возникнуть вопрос: нужно ли корректировать «входной» НДС ранее правомерно принятый к вычету?

Поставщика же интересует, как поступить с НДС, который он уплатил с полученной предоплаты.

Рассмотрим обе эти ситуации.

11.1.1. СПИСАНИЕ НДС ПО НЕОПЛАЧЕННЫМ ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ)

В случае если покупатель получил товары (работы, услуги), а в срок, установленный договором, не осуществил оплату, то возникает кредиторская задолженность, которая подлежит списанию по истечении 3 лет.

В данном случае в соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ покупатель товаров (работ, услуг) вправе принять к вычету НДС, при выполнении следующих условий:

1. Имеется в наличии правильно оформленный счет-фактура поставщика;

2. Товары (работы, услуги) поступили и приняты к учету;

3. Товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с пунктом 14 статьи 265 НК РФ сумма НДС, предъявленного покупателю товаров (работ, услуг), включается в состав внереализационных расходов:

«1. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 настоящего Кодекса».

Пример 1.

ООО «В» в январе 2006 года получило от поставщика товары, стоимостью 118 000 рублей (в том числе НДС – 18 000 рублей), которые так и не были оплачены. Срок исковой давности истек 20 января 2009 года. По результатам инвентаризации ООО «В» выявило кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 118 000 рублей.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Корреспонденция счетовСумма, рублей операции
ДебетКредит
4160118 000Приняты к учету товары
196018 000Учтен НДС
681918 000Принят к вычету НДС

На основании приказа руководителя, организация списывает сумму кредиторской задолженности.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Корреспонденция счетовСумма, рублей операции
ДебетКредит
6091-1118 000Списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
681918 000Сторно!Ранее принятая к вычету сумма НДС
91-21918 000Отражен в составе внереализационных расходов НДС по неоплаченным материалам

Налогооблагаемую прибыль нужно увеличить на 100 000 рублей.

Окончание примера.

Отметим, что указанный порядок учета НДС при списании кредиторской задолженности распространяется на отношения, возникшие после 1 января 2006 года. По товарам, отгруженным до 2006 года, действует переходный период.

1)   Если организация выручку определяла «по отгрузке», то организации производят вычеты сумм НДС, не оплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), которые были приняты ими к учету до 1 января 2006 года, в первом полугодии 2006 года равными долями (пункт 10 статьи 2 Закона №119-ФЗ). Принятый к учету НДС необходимо восстановить и списать в доходы.

2)   Если до 1 января 2006 года организация выручку определяла «по оплате», то при истечении срока исковой давности по кредиторской задолженности в период до 2008 года права на вычет входного НДС в момент списания задолженности не возникает, поскольку такое списание не признается оплатой. При отсутствии оплаты кредиторской задолженности налогоплательщик получит право на вычет в первом налоговом периоде 2008 года. Указанный порядок закреплен в пункте 9 статьи 2 Закона №119-ФЗ:

если до 1 января 2008 года налогоплательщик не оплатил суммы налога, предъявленные ему продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были приняты им на учет до 1 января 2006 года, то налоговые вычеты таких сумм налога производятся в первом налоговом периоде 2008 года. Принятый НДС к вычету потом корректировать не надо.

11.1.2. СПИСАНИЕ НДС ПО НЕВОЗВРАЩЕННЫМ СУММАМ ОПЛАТЫ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩЕЙ ПОСТАВКИ ТОВАРОВ

Поставщик, получив оплату в счет предстоящей отгрузки товаров от покупателя, так и не отгрузил ему продукцию (работы, услуги). В данном случае у поставщика образуется кредиторская задолженность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Следовательно, в момент получения оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров поставщик обязан начислить с полученных сумм НДС.

В соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности.

Пример 2.

ООО «А» получило от покупателя оплату в счет предстоящей поставки товара в феврале 2006 года в размере 118 000 рублей (в том числе НДС 18 000 рублей). Срок в договоре по отгрузке товара установлен до 28 февраля 2006 года.

В течение установленного срока ООО «А» отгрузку не произвела. С 1 марта 2006 года начался отсчет срока исковой давности.

В последующие три года покупатель так и не потребовал от поставщика возврата сумм, перечисленных в счет поставки товара.

Корреспонденция счетовСумма, рублей операции
ДебетКредит
5162118 000Получены денежные средства в счет предстоящей отгрузки товаров
626818 000Начислен НДС
685118 000Оплачен НДС

По истечении срока исковой давности 1 марта 2009 года кредиторскую задолженность ООО «А» имеет право списать. Приказом по организации, утвержденным руководителем, организация списывает кредиторскую задолженность.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Корреспонденция счетовСумма, рублей операции
ДебетКредит
6291-1100 000Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Окончание примера.

Более подробно с вопросами, касающимися исчисления и уплаты НДС, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR – ИНТЕРКОМ – АУДИТ» «Налог на добавленную стоимость».

Более подробно с вопросами, касающимися порядка и способов списания дебиторской и кредиторской задолженности, Вы можете познакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Списание дебиторской и кредиторской задолженности».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/44388.html

Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость – Энциклопедия по экономике

Задолженность бюджета по ндс
В бухгалтерском учете продукция считается реализованной по мере ее отгрузки, поскольку с момента отгрузки продукции право собственности на нее переходит к покупателю. Вместе с тем в бухгалтерском учете возникает необходимость по-разному отражать задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
 [c.

372]
Учет налога на добавленную стоимость по объектам основных средств, построенным хозяйственным способом, рассмотрен в главе 29 Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость .
 [c.

185]

При совершении инвестиций в нематериальные активы (приобретении их за плату) фактические затраты на приобретение нематериальных активов и на их приведение в состояние готовности отражаются по дебету счета 08 Капиталь-s ные вложения , субсчет 08-6 Приобретение нематериальных активов , в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств и расчетов.

В дебет счета 08 Капитальные вложения не относится сумма налога на добавленную стоимость, выделенная в расчетных документах поставщика нематериальных активов (подробнее о налоге на добавленную стоимость см. гл. 29 Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость ).
 [c.194]

Суммы НДС включаются в продажную цену реализуемой готовой продукции, причем выделяются в расчетных документах отдельной строкой. Суммы НДС, полученные от покупателей (заказчиков) в составе платы за продукцию, должны быть перечислены в бюджет. Более подробно о налоге на добавленную стоимость смотри главу 29 Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость .
 [c.252]

Глава 29. Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость
 [c.521]

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 Продажи и 91 Прочие доходы и расходы и кредиту счета 68, субсчет Расчеты по налогу на добавленную стоимость (при продаже по отгрузке ), или счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (при продаже по оплате ). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.
 [c.250] Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям, приводимый отдельной строкой в балансе, имеет различные интерпретации. Если деятельность компании идет в нормальном режиме, то сумма этого налога будет возмещена (выставлена бюджету под зачет, т. е.

на эту сумму будет уменьшена задолженность фирмы перед бюджетом), поэтому эту статью можно трактовать как обычную дебиторскую задолженность.

Однако если компания не в состоянии рассчитаться со своими кредиторами, в результате чего инициируются процедуры банкротства, сумма НДС по приобретенным ценностям не компенсируется, т. е. в известном смысле становится убытком.

Этот актив нельзя использовать как полноценное обеспечение расчетов с кредиторами именно поэтому он не принимается во внимание при расчете чистых активов.
 [c.291]

С позиции финансового аналитика не является очевидной и однозначной, как это кажется на первый взгляд, и экономическая интерпретация статьи Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям .

Дело в том, что расходы, показанные по этой статье, могут быть косвенно возмещены предприятию (путем уменьшения задолженности по НДС перед бюджетом) лишь в случае оплаты счетов поставщиков, однако, если предприятие не в состоянии рассчитаться со своими поставщиками, эта сумма будет представлять собой потери иными словами, эта статья, обычно трактуемая как дебиторская задолженность бюджета перед предприятием, в известном смысле близка к статье Убытки и потому в соответствии с принципом осторожности может рассматриваться как регулятив к разделу Капитал и резервы .
 [c.277] Экономические субъекты несут перед государством ответственность за сбор и своевременное перечисление в государственный бюджет налогов с продаж, налогов на добавленную стоимость и акцизных сборов.

Подобные налоги существуют в большинстве стран, их размер устанавливается по ставке от вырученных средств, полученных от реализации готовой продукции, товаров и услуг.

С момента реализации до момента перечисления денежных средств финансовым органам хозяйственная единица использует их в хозяйственном обороте, что дает основание рассматривать такую задолженность перед бюджетом как краткосрочный источник привлеченных средств.
 [c.223]

В статье Задолженность перед бюджетом объединены остатки задолженности перед бюджетом по различным налогам федеральным налогам и сборам (таким, как налог на добавленную стоимость и налог на прибыль), региональным налогам и сборам (налог на имущество, налог на недвижимость и др.), местным налогам и сборам (земельный налог, налог на рекламу и пр.).
 [c.53]

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 16 Задолженность перед бюджетом 626 12
 [c.158]

В сентябре-ноябре были резко сокращены расходы государства.

Почти одновременно — в октябре-ноябре произошел значительный рост налоговых поступлений (начало сказываться введение налога на добавленную стоимость, правительство получило возможность собирать жатву инфляционного налога и т.д.).

В результате осенью дефицит республиканского бюджета России начал снижаться. В долях ВВП он уменьшился с 10,8% ВВП в августе 1992 года до 7,5% ВВП в сентябре, 4,4% ВВП в октябре.

За период январь — ноябрь дефицит федерального бюджета несколько вырос в абсолютной сумме, но продолжал снижаться в долях ВВП (до 4,2% ВВП). Правда, при этом возникла задолженность бюджета перед учреждениями социальной сферы по оплате труда, нарушились расчеты за поставки вооружений, расчеты с сельским хозяйством и т.д.
 [c.70]

Департамент налоговой политики сообщает, что, согласно действующему порядку исчисления налога на добавленную стоимость, суммы налога по материальным ценностям производственного назначения принимаются к зачету (возмещаются) у налогоплательщиков не только по мере оприходования этих ресурсов в бухгалтерском учете, но и после их фактической оплаты. В связи с этим в Вашем примере суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям следует относить на возмещение из бюджета после погашения задолженности предприятия перед подотчетным лицом.
 [c.175] В случае, если предприятие А , например, в ноябре месяце передает полученный от предприятия Б вексель по индоссаменту (по передаточной надписи) предприятию С в счет погашения своей кредиторской задолженности за ранее полученные и оприходованные товары от этого предприятия С , то обязательство перед бюджетом по уплате налога на добавленную стоимость за товары, отпущенные в октябре предприятию Б , наступает у предприятия А (индоссанта) в этом же отчетном периоде, т.е. в ноябре.
 [c.187]

У поставщика при получении оплаты в погашение задолженности, числящейся на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками , разница между суммой налога на добавленную стоимость, ранее учтенной на соответствующих счетах бухгалтерского учета, и суммой налога, выделенной в платежном документе, увеличивает или уменьшает задолженность перед бюджетом по уплате этого налога в корреспонденции со счетом 62.
 [c.244]

В сентябре—ноябре вновь были резко сокращены расходы государства.

Почти одновременно — в октябре—ноябре произошел значительный рост налоговых поступлений (начало сказываться введение налога на добавленную стоимость, правительство получило возможность собирать жатву инфляционного налога и т.д.).

В результате осенью дефицит республиканского бюджета России начал снижаться. Правда, при этом возникла задолженность бюджета перед учреждениями социальной сферы по оплате труда, нарушились расчеты за поставки вооружений, расчеты с сельским хозяйством и т.д.
 [c.108]

При совершении операций в иностранной валюте бухгалтерские службы часто допускают ошибки при определении задолженности предприятий перед бюджетом по налогам.

В связи с этим ниже будут рассмотрены вопросы правильности исчисления и отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и прочих налогов.

На практике почти в пятидесяти случаях из ста бухгалтерами допускаются ошибки, как правило ведущие к неверному исчислению налогов для уплаты в бюджет со всеми вытекающими отсюда последствиями.
 [c.117]

При оприходовании товаров как в оптовых, так и в розничных торговых предприятиях суммы НДС, выделенные Отдельной строкой в товаросопроводительных документах, отражаются по дебету счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям , а после оплаты и оприходования поступивших товаров списываются с кредита счета 19 в уменьшение задолженности перед бюджетом по этому налогу (в дебет счета 68, субсчет Расчеты с бюджетом по НДС ) независимо от факта реализации этих товаров.
 [c.69] Покупная стоимость товаров — стоимость, уплачиваемая торговой организацией поставщику (продавцу) товаров в соответствии с договором.

В расчетных документах поставщика (продавца) отдельной строкой выделяется сумма налога на добавленную стоимость и акцизов по приобретенным товарам, включенных в договорную стоимость товара. Подробнее о налоге на добавленную стоимость см. гл.

29 Задолженность перед бюджетом по НДС , об акцизах — гл. 30 Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами .
 [c.301]

Учет выплаченных поставщикам сумм НДС по приобретенным ценностям осуществляется на счете 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям . Учет задолженности перед бюджетом по НДС осуществляется на счете 68 Расчеты с бюджетом , субсчет Расчеты с бюджетом по НДС .
 [c.645]

Как можно видеть из табл. 6, в 2005 г. наблюдалось заметное сокращение объема задолженности по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям (далее, задолженность) налогоплательщиков перед бюджетной системой РФ. Так, доля суммарной задолженности в ВВП снизилась с 5,24% ВВП в 2004 г. до 3,48% ВВП в 2005 г.

Доля задолженности в федеральный бюджет также заметно снизилась- с 4,7% ВВП до 3,03% ВВП. Это произошло в основном за счет снижения задолженности по налогу на прибыль – с 1,36% до 0,84% ВВП и налогу на добавленную стоимость – с 2,45% до 1,44% ВВП. Объем задолженности по остальные налогам, указанным в табл.

6 снизился не столь значительно. Если же рассмотреть динамику задолженности по основным налогам, то следует также отметить, что по итогам 2005 г.

она оказалась на самом низком уровне за последние 4 года, что может быть обусловлено как улучшением налогового администрирования, так и повышением налоговой дисциплины налогоплательщиков.
 [c.69] Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям, приводимый отдельной строкой в балансе, имеет различные интерпретации. Если деятельность компании идет в нормальном режиме, то сумма этого налога будет возмещена (выставлена бюджету под зачет, т. е.

на эту сумму будет уменьшена задолженность фирмы перед бюджетом), поэтому эту статью можно трактовать как обычную дебиторскую задолженность.

Однако если компания не в состоянии рассчитаться со своими кредиторами, в результате чего инициируются процедуры банкротства, сумма НДС по приобретенным ценностям не компенсируется, т. е. в известном смысле становится убытком.

Этот актив вряд ли можно рассматривать как полноценное обеспечение расчетов с кредиторами именно поэтому он не всегда принимался во внимание при расчете чистых активов тем не менее приказом Минфина РФ от 29 января 2003 г. № 10н/03-6пз Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ определен новый порядок расчета, согласно которому НДС по приобретенным ценностям входит в число активов, принимаемых к расчету.
 [c.38]

В случае, если предприятие А (продавец), например, в ноябре передает полученный от предприятия Б (покупателя) вексель по индоссаменту (по передаточной надписи) предприятию С в счет погашения своей кредиторской задолженности за ранее полученные и оприходованные товары от этого предприятия С , то обязательство перед бюджетом по уплате налога надобавленную стоимость за товары, отпущенные в октябре предприятию Б , наступает у предприятия А (индоссанта) в этом же отчетном периоде, т.е. в ноябре. При этом предприятие А (индоссант) вправе поставить к зачету (возмещению из бюджета) сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным и оприходованным товарам у предприятия С (индоссата).
 [c.165]

Источник: https://economy-ru.info/info/177389/

Что такое НДС простыми словами: понятие и формула расчета с примерами

Задолженность бюджета по ндс

Здравствуйте, друзья!

Если вы думаете, что статья посвящается всем налоговикам и бухгалтерам, то ошибаетесь. Во-первых, эти люди и без меня знают, что такое НДС.

Во-вторых, этот налог касается абсолютно каждого человека, кто когда-нибудь покупал товары и пользовался услугами.

Сейчас я расскажу простыми словами на конкретных примерах, как вы пополняете государственный бюджет и почему не имеете никакой возможности этого избежать.

Кто и за что платит

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Начисляется при реализации товаров, работ, услуг покупателю. Относится к группе косвенных налогов. Это означает, что реальным его плательщиком становится не тот, кто перечисляет деньги в бюджет и заполняет декларацию, а конечный потребитель товара/работы/услуги, т. е. мы с вами.

Последнее утверждение требует пояснения. Для этого надо разобраться в механизме формирования НДС. Простая цепочка “производитель – потребитель” выглядит так:

  1. Папа Карло купил у Джузеппе бревно, чтобы сделать деревянную куклу. Оно стоило 240 ₽. При этом 40 ₽ – это начисленный Джузеппе НДС 20 %.
  2. Папа Карло сделал куклу и продал ее за 600 ₽, в т. ч. 100 ₽ – налог.
  3. Мама купила своей дочке игрушку за 600 ₽, оплатив папе Карло в том числе и налог. Она – конечный плательщик НДС.
  4. Папа Карло должен перевести в бюджет сумму в размере 60 ₽ (100 – 40).

Суть в том, что государство хочет получить 20 % от цены товара. В нашем случае мама купила куклу за 600 ₽. Это и есть цена (500 ₽) + НДС 20 % (100 ₽). Тогда почему папа Карло заплатил налоговой службе только 60 ₽? Дело в том, что оставшиеся 40 ₽ уже перевел государству Джузеппе.

Давайте еще раз пройдемся по цепочке. Откуда папа Карло возьмет деньги для перечисления в бюджет:

  • 100 ₽ заплатит ему мама при покупке куклы;
  • 40 ₽ папа Карло отдаст Джузеппе;
  • оставшиеся 60 ₽ переведет в бюджет;
  • итого папа Карло заплатит 100 ₽ (60 государству и 40 Джузеппе), именно столько ему и отдала мама девочки.

Налог на добавленную стоимость называют косвенным налогом. В отличие от прямого налога, финансирует его конечный покупатель (в нашем случае мама девочки), а перечисляет продавец (в нашем случае это Джузеппе и папа Карло). По такому же принципу работают акцизы.

НДС пришел к нам из Франции. Его придумал Морис Лоре в середине 20-го века. В России действует с 1.01.1992.

А теперь обратимся к официальному источнику, разберем, кто платит НДС и с чего он взимается. Порядок расчета и уплаты определен в главе 21 Налогового кодекса.

Плательщики:

  1. Предприятия и организации всех форм собственности, в т. ч. и некоммерческие.
  2. Индивидуальные предприниматели.

Эти две группы объединяет одно требование – они должны находиться на общей системе налогообложения. Но есть еще третья группа, в которую входят плательщики независимо от применяемой ими системы налогообложения. Обязанность уплаты налога у них возникает при ввозе товаров из-за границы (импорте).

Объектами налогообложения являются:

  • реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе и безвозмездно;
  • импорт товаров;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
  • передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при расчете налога на прибыль.

Льготы по налогу

Раз есть те, кто платит, значит, есть и те, кто освобожден от этой обязанности. Льготы получат юридические лица и ИП:

  • выручка которых за 3 предыдущих месяца не превысила в совокупности 2 млн ₽ (освобождение дается на 1 год);
  • которые используют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, патентная система, ЕНВД);
  • получившие статус участника проекта “Сколково”.

В статье 149 НК РФ дан подробный перечень операций, которые не облагаются НДС. Среди них, например, реализация:

  • медицинских и протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики и реабилитации инвалидов, очков, оправ и линз для коррекции зрения;
  • медицинских услуг (есть исключения);
  • услуг по уходу за пожилыми людьми, инвалидами, больными;
  • услуг по содержанию детей в детских садах, занятия в кружках, секциях и пр.;
  • транспортных услуг (исключение – такси, в т. ч. маршрутное);
  • ритуальных услуг;
  • монет из драгоценных металлов.

Ставки

В России действуют 3 ставки по налогу на добавленную стоимость.

Действует по товарам и услугам, которые реализуются на экспорт. Довольно внушительный перечень представлен в статье 164, п. 1 НК РФ.

Применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, книжной продукции и периодических печатных изданий (газеты, журналы), медицинских товаров. В каждом пункте есть исключения. Например, 10 % возьмут с реализации растительного масла, но уже 20 % – с пальмового, 10 % – с рыбы, но 20 % – с ее ценных пород: лосось, осетровые, семга и др.

На все остальные товары/работы/услуги, которые не попали в перечень льготного налогообложения, ставка составит 20 %.

Формула расчета

Налог рассчитывается по цепочке: каждый производитель при реализации своего товара/работы/услуги начисляет налог и вычитает из полученной суммы налог, ранее уплаченный своему поставщику.

Формула расчета:

НДС к уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий – сумма налога, которую получит продавец от своего покупателя. Рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки. Например, продали товар на сумму 1 млн ₽, плюс 20 % НДС (0,2 млн ₽).

Входящий – налог, который был уплачен в цене товара/работы/услуги поставщика. Например, купили сырье и материалы на 1,2 млн ₽, в том числе в счете на поставку выделен НДС – 0,2 млн ₽.

Восстановленный – налог, который надо вернуть в бюджет. Ситуации, когда это происходит, описаны в статье 170, п. 3 НК РФ.

Рассмотрим начисление налога на примере. Не будем далеко уходить от Джузеппе (он превратится в лесозаготовительную компанию) и папы Карло (он станет производителем бревенчатых срубов ручной работы).

Кроме Джузеппе, в цепочке обязательно появятся и другие поставщики (инструмента, оборудования, прочего сырья и материалов, необходимых для производства домов).

Объединим их в одну компанию и назовем “Домострой”:

  1. Компания “Джузеппе” поставила бревна на сумму 500 тыс. ₽, плюс 100 тыс. ₽ НДС. Компания “Папа Карло” получила счет на общую сумму 600 тыс. ₽.
  2. Компания “Папа Карло” закупила все необходимое для производства дома у компании “Домострой”. Та выставила счет на 120 тыс. ₽, в т. ч. НДС – 20 тыс. ₽.
  3. Компания “Папа Карло” сделала дом, учла в себестоимости материальные затраты, зарплату своим сотрудникам и прочие расходы, добавила прибыль. В результате получилась сумма 1 млн ₽. На нее пришлось тоже начислить НДС 0,2 млн ₽. Итого покупатель заплатит за дом 1,2 млн ₽.

НДС к уплате = 200 000 – (100 000 + 20 000) = 80 000 ₽, где:

  • 200 000 – исходящий налог, полученный от покупателя дома;
  • 100 000 – входящий налог, полученный от компании “Джузеппе”;
  • 20 000 – входящий налог, полученный от компании “Домострой”.

Компании, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, предпочитают работать с такими же плательщиками. Если в цепочке расчета появится счет без НДС (например, от ИП на упрощенной системе налогообложения), то и вычитать из исходящего будет нечего – никакого налогового вычета компания не получит.

С нулевой ставкой налога возникает еще одна процедура, которую проходят некоторые предприятия, – это возмещение. Представим ситуацию, что наш папа Карло реализует товар за границу. В этом случае ставка НДС составит 0 %. Но он купил сырье и расходные материалы у поставщика и получил входящий налог.

Если использовать стандартную формулу, то получится отрицательная величина к уплате. Например, по данным нашего примера выше:

НДС к уплате = 0 – (100 000 + 20 000) = – 120 000 ₽

Следовательно, не папа Карло должен бюджету, а бюджет ему. Сумма в 120 000 ₽ подлежит возмещению. Это непростая процедура. Государство должно убедиться, что его не обманывают. Оно долго проверяет документы, назначает выездные проверки, если сомневается, поэтому компания должна со всей ответственностью подойти к подготовке и не дать повода усомниться в своих честных намерениях.

Сроки уплаты

Сроки уплаты – ежеквартально. До 25-го числа месяца, который следует за отчетным, плательщику НДС надо подать декларацию в налоговую службу:

  • за 1-й квартал – до 25 апреля;
  • за 2-й квартал – до 25 июля;
  • за 3-й квартал – до 25 октября;
  • за 4-й квартал – до 25 января следующего за отчетным года.

Плательщик имеет право разбить квартальный платеж на 3 части и платить по ⅓ каждый месяц после отчетного квартала. Например, за 3-й квартал 2020 г. сумма к уплате составила 120 тыс. ₽. По 40 тыс. ₽ в октябре, ноябре и декабре. Необязательно придерживаться этой пропорции: можно уплатить все сразу или двумя траншами.

Если 25-е число выпадает на выходной, то оплата переносится на будний день. Например, 25 октября 2020 г. – это воскресенье, следовательно, налог должен быть перечислен в понедельник 26 октября.

Заключение

Знаю по опыту своей прошлой работы аудитором, что НДС является одним из самых сложных налогов для бухгалтеров. Почти к каждому пункту, что мы сегодня обсудили в статье, есть исключения, уточнения, дополнения. Требования к оформлению отчетности по НДС очень жесткие, потому что налог является одним из основных источников пополнения государственного бюджета.

Но для нас, обычных потребителей товаров/работ/услуг, достаточно знать общие понятия и сущность механизма начисления. Эта информация нужна для того, чтобы понять, что мы в этой цепочке – последнее звено, которое оплачивает весь банкет.

С уважением, Чистякова Юлия

Источник: https://iklife.ru/finansy/chto-takoe-nds.html

Долг бюджета: спорные моменты правового регулирования и учета

Задолженность бюджета по ндс

09.02.2010 Бухгалтерский ДЗЕНподписывайтесь на наш канал Расчеты организации с бюджетом по налоговым платежам могут предполагать возникновение дебиторской задолженности, отражаемой по дебету счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Обоснование факта наличия задолженности бюджета перед организацией, ее зачет или погашение – это сложные практические ситуации, которые порождают много вопросов относительно применения норм налогового законодательства в конкретных хозяйственных ситуациях.

Ряд проблемных вопросов из практики возникновения дебиторской задолженности по налоговым платежам рассматривает в своей статье аудитор Л.П. Фомичева.

Дебиторская задолженность по налогам и сборам может образовываться по различным причинам.

Иногда бухгалтеры сознательно перечисляют бюджету большую сумму. Делают так на случай, если придет налоговая проверка и доначислит налоги, а переплата “спасет” фирму от пеней.

Такая практика неоправданна с экономической точки зрения. Кроме того, большим переплатам налоговые инспекторы в последнее время уделяют особое внимание, подозревая, что они необоснованны.

И тогда можно попасть в число первых кандидатов на налоговую проверку.

Переплата по налогу на прибыль может возникать в ситуации, когда перечисленные бюджету авансовые платежи превышают сумму налога к уплате по данным налоговой декларации. Также переплата может возникать, если нарастающим итогам в году полученная прибыль уменьшается, т. е. в каком-то квартале получают убыток.

Переплата по НДС может возникать, когда сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС с реализации. Например, такая ситуация периодически может возникать у организаций, получающих значительные предоплаты в отдельно взятых периодах, либо имеющих эпизодические большие закупки товаров.

Порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам установлен в Инструкции к Плану счетов. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, в том числе авансовые платежи по налогу на прибыль. Также по дебету отражаются суммы НДС, списанные со счета 19.

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Переплата по налогам и сборам отражается в отчетности как дебиторская задолженность. В бухгалтерском балансе (форма № 1) суммы дебиторской и кредиторской задолженности по налогам и сборам отражаются в составе активов и пассивов соответственно.

Зачет между указанными статьями активов и пассивов не допускается (п. 34 ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

В балансе в развернутом виде отражаются остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо (в активе) и кредитовое сальдо (в пассиве).

Дебиторская задолженность по налогам и сборам может образовываться по различным причинам.

Иногда бухгалтеры сознательно перечисляют бюджету большую сумму. Делают так на случай, если придет налоговая проверка и доначислит налоги, а переплата “спасет” фирму от пеней.

Такая практика неоправданна с экономической точки зрения. Кроме того, большим переплатам налоговые инспекторы в последнее время уделяют особое внимание, подозревая, что они необоснованны.

И тогда можно попасть в число первых кандидатов на налоговую проверку.

Переплата по налогу на прибыль может возникать в ситуации, когда перечисленные бюджету авансовые платежи превышают сумму налога к уплате по данным налоговой декларации. Также переплата может возникать, если нарастающим итогам в году полученная прибыль уменьшается, т. е. в каком-то квартале получают убыток.

Переплата по НДС может возникать, когда сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС с реализации. Например, такая ситуация периодически может возникать у организаций, получающих значительные предоплаты в отдельно взятых периодах, либо имеющих эпизодические большие закупки товаров.

Порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам установлен в Инструкции к Плану счетов. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты.

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, в том числе авансовые платежи по налогу на прибыль. Также по дебету отражаются суммы НДС, списанные со счета 19.

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Переплата по налогам и сборам отражается в отчетности как дебиторская задолженность. В бухгалтерском балансе (форма № 1) суммы дебиторской и кредиторской задолженности по налогам и сборам отражаются в составе активов и пассивов соответственно.

Зачет между указанными статьями активов и пассивов не допускается (п. 34 ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации”, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

В балансе в развернутом виде отражаются остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо (в активе) и кредитовое сальдо (в пассиве).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/14494/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.